中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵從以下原則：

靈活性原則

    中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，因此，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

成本效益原則

    內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。判斷一項(xiàng)控制的成本效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制會(huì)影響工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果不采用該項(xiàng)控制，則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

重要性原則

    對(duì)企業(yè)成敗有直接影響，如影響盈虧、成本的重要事項(xiàng)，嚴(yán)格控制；次要的事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)的能力限制，簡(jiǎn)單控制或不控制。

時(shí)效性原則

    內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其效果也會(huì)發(fā)生變化。因此，企業(yè)主（或相關(guān)人員）應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并采取措施予以補(bǔ)救。

相互牽制原則

    相互牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，應(yīng)避免一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理，或有絕對(duì)控制權(quán)，而必須經(jīng)過(guò)其他人或部門(mén)的審查、核對(duì)，以最大限度地減少錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能象大企業(yè)那樣實(shí)行嚴(yán)格的相互牽制制度。但是仍應(yīng)當(dāng)避免一個(gè)人包攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，可以采取相互交叉復(fù)核，定期檢查或指定專人審核的辦法，使各人都無(wú)法方便地進(jìn)行舞弊行為。

領(lǐng)導(dǎo)（業(yè)主）重視原則

    中小企業(yè)中個(gè)體私營(yíng)企業(yè)居多，家族式企業(yè)居多，這樣的企業(yè)，內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度，如果領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制不重視，或自身置于內(nèi)部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將造成內(nèi)部控制制度失效。

    由于小企業(yè)人員、資源有限，無(wú)法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制，但小企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)建立最基本的控制制度，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。中小企業(yè)應(yīng)建立以下基本的內(nèi)部控制制度：

1.明確職責(zé)劃分，做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突。應(yīng)讓每個(gè)員工了解自己的工作和要求。應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)部門(mén)和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)。并制定有明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰。在不能做到職責(zé)劃分的情況下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事后的檢查監(jiān)督。

2.對(duì)于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任。如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢(qián)，管錢(qián)的不管賬。同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。

3.建立實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度。定期盤(pán)點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，并將其與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。

4.制定明確的預(yù)算管理辦法，進(jìn)行預(yù)算控制，或起碼對(duì)重要的項(xiàng)目編有預(yù)算。在季末或年末，應(yīng)將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算相對(duì)比，找出差距，查明原因并采取措施加以糾正或修訂預(yù)算。

5.建立成本控制制度。企業(yè)應(yīng)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)。并經(jīng)常對(duì)成本進(jìn)行分析，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，找出成本差異的原因。企業(yè)可以制定標(biāo)準(zhǔn)成本，如果由于條件所限，不可能實(shí)行完全的標(biāo)準(zhǔn)成本制度，可以只制定重要成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。