美國(guó)跨境電商市場(chǎng)在全球處于領(lǐng)先地位，有著成熟的市場(chǎng)機(jī)制和完善的法律保障。是眾多跨境電商賣家的首選海外經(jīng)營(yíng)之地。在美國(guó)進(jìn)行跨境電商貿(mào)易活動(dòng)，必須對(duì)美國(guó)的稅收規(guī)定有熟悉的了解。

據(jù)悉，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）在2025年加大查稅力度，Shopify、Etsy和亞馬遜等平臺(tái)上的在線賣家可能會(huì)面臨更嚴(yán)格的審查。

IRS已明確表示，今年數(shù)字銷售將成為重點(diǎn)，并將擴(kuò)大使用1099-K表格和數(shù)據(jù)分析來識(shí)別漏報(bào)行為。依賴多個(gè)支付平臺(tái)或未持續(xù)申報(bào)稅款的賣家可能面臨特別大的風(fēng)險(xiǎn)。

1099-K表格是一種專門用于申報(bào)支付交易信息的稅務(wù)信息報(bào)表。像PayPal、Etsy、Amazon等第三方支付平臺(tái)，會(huì)在每年1月31日之前，向IRS以及收款人寄送1099-K表格。在利用1099-K表格進(jìn)行信息申報(bào)時(shí)，必須向收款方提供一份副本，并提交給IRS備案。

1099-K申報(bào)門檻：

自2025年起，只要賣家通過電商平臺(tái)（如 Shopify、Etsy、Amazon 等）獲取的收入，年交易額達(dá)到或超過2500美元，該平臺(tái)就需向IRS提交1099-K表格。到2026年，這一門檻將進(jìn)一步降低至600美元，屆時(shí)所有電商賣家都將被納入該申報(bào)范圍。

倘若賣家的收入分散在多個(gè)平臺(tái)或支付工具，IRS會(huì)整合所有1099-K數(shù)據(jù)。對(duì)于那些未合并申報(bào)，或者沒有保留分平臺(tái)記錄的賣家，更有可能被判定為故意漏報(bào)。

當(dāng)外國(guó)個(gè)人或?qū)嶓w（包括非居民外國(guó)人和外國(guó)公司）在美國(guó)開展貿(mào)易或業(yè)務(wù)活動(dòng)并獲取美國(guó)來源收入時(shí)，該收入即被視為“Effectively Connected Income（ECI）”，即與美國(guó)境內(nèi)貿(mào)易或業(yè)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)的收入。需按照美國(guó)與居民同等稅率繳稅。

ECI主要包括以下情況：直接在美國(guó)銷售商品所得、在美國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)所得、資產(chǎn)處置收益等。與通常按30%固定稅率征收的FDAP（固定、可確定、年度或定期收入，如傭金、權(quán)利金、股息、利息、年金或退休金）不同，ECI 可以抵扣相關(guān)成本與費(fèi)用。

如果跨境賣家在美國(guó)有業(yè)務(wù)活動(dòng)，比如在美國(guó)境內(nèi)銷售商品、在美國(guó)境內(nèi)履行服務(wù)，或者通過在美國(guó)設(shè)立的辦事處進(jìn)行合同談判、履約等行為，那么相關(guān)收入就可能被認(rèn)定為 ECI，需要進(jìn)行申報(bào)納稅，遞交 1040 - NR（個(gè)人所得稅表）或企業(yè)所得稅表，同時(shí)允許扣除相應(yīng)費(fèi)用。

行動(dòng)建議：

1. 記錄與申報(bào)清晰化

即便未收到1099-K表，亦應(yīng)完整記錄所有收入與成本，包括跨平臺(tái)流水與退款記錄，確保準(zhǔn)確申報(bào)。

2. 判斷是否構(gòu)成美國(guó)業(yè)務(wù)

是否在美國(guó)有持續(xù)、實(shí)質(zhì)的貿(mào)易或服務(wù)活動(dòng)？

是否有美國(guó)固定機(jī)構(gòu)、員工或常駐代表？

3. 準(zhǔn)確區(qū)分收入類型

若收入與美國(guó)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，屬于ECI；若是投資類且符合上述，也可能算ECI，否則就是FDAP。

4. 合理使用Form W-8ECI申報(bào)

若確認(rèn)為ECI，需按凈收入向美國(guó)繳稅，并可能需提交 W-8ECI、1040-NR（個(gè)人）或1120-F（企業(yè)）等表格。聲明收入應(yīng)由你自行申報(bào)納稅，從而免除預(yù)扣。

5. 合理申報(bào)，合法扣除

ECI可扣除相關(guān)成本和費(fèi)用（如商品成本、運(yùn)輸費(fèi)、員工薪資等），最后凈收入按照美國(guó)稅率申報(bào)，也可利用稅務(wù)協(xié)定減免。

美國(guó)稅務(wù)體系復(fù)雜，IRS強(qiáng)化了對(duì)電商領(lǐng)域的監(jiān)管，對(duì)跨境賣家提出了更高要求。對(duì)中國(guó)跨境電商企業(yè)而言既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，不僅能夠避免風(fēng)險(xiǎn)，還能幫助企業(yè)合規(guī)減少稅負(fù)。