如果投資者需要在美國配置資產，那么一定要知道美國的稅收是非常復雜的，需要對稅收知識有個大概的了解，若收入比較復雜，最好請專業的會計代理做賬合規報稅，避免因錯報漏報而被稅局懷疑故意偷逃稅。

哪些收入在美國會被征稅

總結來說，非居民外國人對兩類收入會被征收所得稅：

1、美國來源的“固定，可確定，年度或定期收入”，通常按總收入做30%的預扣，以及

2、與美國貿易或者業務有效關聯的收入（簡稱：有效關聯收入ECI），按照累進稅率以凈利潤作為稅基征稅。

收入所得稅定義下的美國來源收入

以下例舉一些美國來源收入項：

1、來自美國公司的股息（包括美國共同基金），但不包括出售大多數美國證券的收益；

2、來自美國不動產的被動性租金收益；

3、債務利息收益。但符合豁免條件的投資組合利息收益，美國銀行賬戶的利息收益不作為非居民外國人來源于美國的收入；

4、美國版稅等。

與美國貿易或商務相關的有效關聯收入

與美稅居民一樣，非居民外國人通過與美國進行貿易或商務活動所獲取的收益按所得稅累進制稅率納稅。主要包含因在美國提供了服務而獲取得勞動所得或其它補償。以及最為常見的來源于主動管理物業的收入，和為了規避被直接征收30%預扣稅而選擇按照ECI收入類型來申報的被動房產租金收入。

通過出售美國不動產獲取的收益，包括出售持有不動產的控股公司的股權，會根據《外國人不動產投資稅法》（FIRPTA）以有效關聯收入征稅。除某些例外情況，美國不動產買賣所得收益會根據不動產的賣出價格作為稅基，預扣15%。詳細內容請回顧之前的文章《常被忽略的兩個在美房產投資的稅務知識》。

如涉及到美國貿易或商務的合伙企業中有外國合伙人，會根據分配至其的美國來源收入繳納預提稅，并具有聯邦和州的稅務申報義務。

雙邊稅收協議

如果稅務居民國與收入來源國之間簽署了雙邊稅收協定，預提稅稅率會被降低，甚至對某些類型的收入免稅。比如，美國將預提稅稅率設定在30%。但根據中美雙邊稅收協定，預提稅稅率被降低至10%。但這并不代表在征稅時會自動按照10%對中國稅籍的非美稅務居民征稅10%預提稅，納稅人需要做稅務申請。

非居民外國人適用的遺產稅只針對于其在美國境內的資產。聯邦遺產稅稅率最高至40%，不同于美稅居民的1206萬美元（2022年）遺產稅免征額度，非居民外國人的遺產稅免征額度只有6萬美元。

對于過世方為非居民外國人，其在美國的遺產被其擁有美國公民身份的配偶繼承的情況下，則不受免征額度限制。但如果繼承方并非美國公民（無美國身份或即使持有綠卡的情況下），配偶繼承在美國的遺產時，也還是只享有6萬美元的遺產免征額度。

位于美國的資產包括：

對于非居民外國人在做美國遺產規劃時，持有的資產是否被判定為位于美國的資產是至關重要的。所謂的“位于美國”也不是簡單根據資產的物理位置屬性來判定的，其實有著極為復雜的判定依據和例外情況，以下是一些常見資產情況總結，但不僅限于：

1、美國境內的房產和公寓；

2、個人持有的位于美國的有形財產，如珠寶、古董、藝術品和汽車；

3、 持有美國公司的股份，與公司所持資產的地理位置并無關系。相反，非美國公司的股份不被視為位于美國的資產，即使此類公司持有位于美國的資產；

4、 持有在美國注冊的投資基金的股份，無論標的資產的地理位置在哪，均視為位于美國的資產；

5、 存在銀行里的現金不是位于美國的資產，但存放在保險箱里的現金，或在經紀公司的現金存款，以及貨幣市場儲蓄賬戶等，則被認定為位于美國的資產；

6、 公開交易的債券并非被認定為位于美國的資產；

7、 美國人壽保險的收益并非是位于美國的資產，但非居民外國人持有的美國人壽保險（被保人非其本人）的現金退保價值則會被定義為位于美國資產。

非居民外國人僅對于美國境內的房產和有形資產做贈與時被征收贈與稅，聯邦贈與稅稅率最高至40%。根據美國相關稅法規定，年度贈與免征額度為15,000美元。贈與美國公司的股份不被納入征收贈與稅范圍，但如前文提到的，美國公司股份會被征收遺產稅。然而，發生在美國境內的現金贈與會觸發贈與稅，即使贈與行為是由非美稅人士無償給與美稅居民。

需要注意的是，任何美國稅務居民如果在一個自然年中接受來自非美稅人士價值大于10萬美元的贈與，都需要在年度稅務申報中遞交稅表3520進行披露。只要贈與物不是美國境內的資產，就不會涉及到贈與稅。為美稅人士直接向合格的醫療或教育機構的付款，不視為贈與行為，也無需申報。