VAT號(hào)碼是賣家在歐盟國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易的重要“通行證”之一，如果沒有VAT號(hào)碼是無(wú)法順利清關(guān)，辦理VAT退稅、VAT遞延的。VAT退稅大家好理解，VAT遞延又是什么呢？

什么是VAT遞延

VAT遞延，又叫財(cái)政清關(guān)(Fiscal Clearance)，指當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟申報(bào)國(guó)，而目的國(guó)為其他歐盟成員國(guó)時(shí)，可選擇VAT遞延的方式，即收貨人在進(jìn)口貨物時(shí)無(wú)需繳納進(jìn)口增值稅，而是通過(guò)稅務(wù)遞延到最終配送國(guó)家。

以海運(yùn)為例，如果我們要發(fā)一批貨去德國(guó)的不萊梅，按正常渠道應(yīng)該先把貨發(fā)到的德國(guó)基本港漢堡，再由德國(guó)代理清關(guān)和派送。但這樣的話，就需要在清關(guān)的時(shí)候由shipper或者consignee去支付VAT(根據(jù)協(xié)議)，這就起不到延遲繳納進(jìn)口增值稅的效果。但是，如果先把貨物發(fā)往其他國(guó)家，如比利時(shí)或者荷蘭，在那不勒斯或者鹿特丹進(jìn)行清關(guān)，收貨人就只需要先繳納關(guān)稅，無(wú)需繳納增值稅。通過(guò)稅務(wù)遞延申報(bào)，將稅務(wù)遞延到德國(guó)，從而合理合規(guī)的達(dá)到延遲進(jìn)口增值稅的支付來(lái)節(jié)省現(xiàn)金支出的目的。

非荷蘭本地企業(yè)必須任命財(cái)稅代表，方可利用荷蘭進(jìn)口增值稅遞延之第23條許可證，享受增值稅反向收費(fèi)。需要注意的是，財(cái)稅代表分為：有限責(zé)任財(cái)稅代表和一般財(cái)稅代表。

1、有限責(zé)任財(cái)稅代表

有限責(zé)任財(cái)稅代表只能進(jìn)行貨物進(jìn)口和B2B供應(yīng)申報(bào)。如果非荷蘭企業(yè)任命了有限責(zé)任財(cái)稅代表，則無(wú)需在荷蘭注冊(cè)增值稅。

2、一般財(cái)稅代表

一般財(cái)稅代表可以對(duì)非荷蘭企業(yè)的所有采購(gòu)和供應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，但該非荷蘭企業(yè)必須在荷蘭注冊(cè)增值稅。

與有限責(zé)任財(cái)稅代表相比，任命一般財(cái)稅代表的優(yōu)勢(shì)在于，一般財(cái)稅代表不僅可以申報(bào)貨物進(jìn)口和隨后的B2B供應(yīng)，還可以報(bào)告歐盟境內(nèi)的采購(gòu)和國(guó)內(nèi)采購(gòu)以及歐盟遠(yuǎn)程銷售。

荷蘭本地交易——當(dāng)非荷蘭企業(yè)從荷蘭境內(nèi)的庫(kù)存向荷蘭境內(nèi)的個(gè)人銷售商品時(shí)，則：

1、供應(yīng)商有責(zé)任在荷蘭注冊(cè)增值稅

2、荷蘭成為供應(yīng)地，且

3、交易應(yīng)收取荷蘭增值稅。

在歐盟境內(nèi)進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售的企業(yè)——如郵購(gòu)和互聯(lián)網(wǎng)銷售，適用于特殊要求：

2021年7月1日起，此前每個(gè)歐盟國(guó)家設(shè)定的35000歐元或100000歐元在歐洲范圍內(nèi)進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售的國(guó)家門檻已經(jīng)被一個(gè)單一的歐盟10000歐元的門檻所取代。該閾值適用于企業(yè)在整個(gè)歐盟（包括北愛爾蘭）的跨境銷售總額，而不像以前那樣，適用于每個(gè)國(guó)家的跨境銷售總額。未在歐盟或北愛爾蘭注冊(cè)的企業(yè)在歐盟境內(nèi)進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售時(shí)必須立即注冊(cè)，不適用任何門檻。

這意味著，當(dāng)歐盟/非歐盟企業(yè)（跨境泛歐銷售額超過(guò)10000歐元的門檻）或非歐盟企業(yè)（不適用門檻）通過(guò)荷蘭向歐盟境內(nèi)的非增值稅注冊(cè)客戶銷售商品（例如，從荷蘭境內(nèi)的庫(kù)存）時(shí)，供應(yīng)商有責(zé)任在其擁有客戶的所有歐盟成員國(guó)中注冊(cè)增值稅。或者，企業(yè)可以選擇注冊(cè)O(shè)SS，而無(wú)需在每個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行增值稅注冊(cè)。

然而需要注意的是，OSS不能用于申報(bào)本地銷售或歐盟社區(qū)內(nèi)的庫(kù)存轉(zhuǎn)移，因此仍有需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行荷蘭增值稅登記的必要性。在荷蘭向客戶銷售的任何商品均需繳納荷蘭增值稅，并應(yīng)在荷蘭增值稅申報(bào)表中申報(bào)。

正常情況下，增值稅的申報(bào)是按季度申報(bào)的，但如果企業(yè)付款不準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)部有可能要求它進(jìn)行月度申報(bào)。申報(bào)要包括在荷蘭的銷售和進(jìn)口，從荷蘭賣到歐盟，非歐盟國(guó)家的銷售，還有在荷蘭的購(gòu)買，付過(guò)的荷蘭增值稅等。如果企業(yè)購(gòu)買的增值稅金額比銷售的多，那就可以退稅。