近期，深圳稅務局公布了一起企業偷漏稅事件，深圳某公司通過在香港設立空殼公司和開立銀行賬戶，隱瞞收入，構成偷漏稅，被深圳稅務局罰款共計816萬元。

罰款詳情：

該公司通過在香港設立空殼公司和開立銀行賬戶收取境外機構業務款，隱瞞收入1740萬元，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的偷稅稅款，總計為321萬元，還被處少繳稅款1倍的罰款321萬元，被追繳的稅款+罰款共計643萬元。

該公司不僅通過香港公司隱匿收入偷逃稅款，還利用個人賬戶給員工發放獎金及勞務報酬款項，均未代扣代繳個人所得稅，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的應扣未扣個人所得稅款項為69.2萬元，還被處少繳稅款1.5倍的罰款103.9萬元，被追繳的稅款+罰款共計173萬元。

從2021年起，稅務部門就加大了執法、監管、稽查的力度。眾多偷逃稅的明星藝人、網絡主播紛紛“落馬”。

2021年9月份，國家稅務總局辦公廳印發有關通知后，許多明星藝人、網絡主播納稅人主動聯系稅務部門進行了自查補稅。對個別存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經提醒、督促、警告后仍拒不配合整改的，稅務部門依法開展稅務稽查，選擇部分情節嚴重的重點案件進行了公開曝光。

現在，稅務稽查嚴監管的號角已吹響，企業唯有了解稅務機關真正的強監管步伐，并遵守稅務法規，才能到時候退能自保，進能發展。

引起這一些稅務稽查嚴監管，離不開金稅系統的推波助瀾。2021年8月1日，金稅四期正式上線。2021年9月15日，在金磚國家稅務局長視頻會議中，國家稅務局長王軍在會議上發言：我國正向“以數治稅”時期邁進，稅務工作將進入一個新的時代，金稅工程四期建設已正式啟動實施！

金稅四期更像是對于高收入人群的一個監控器，俗稱稅務局的雷達，前段時間雪梨的店鋪被封了，微商大佬龔文祥告別了微商圈，薇婭被罰稅13.4個億，這些都是因為這個系統的功能！

金稅四期是可以通過多維度的數據分析了解企業以及個人的資金運營情況。他會對比企業過去的申報數據以及同行業的相關數據，還可以調取企業在網絡上各種經營的信息。

很多企業通過香港殼公司來搭建境外架構，但很多擁有的是不合規的境外殼公司。開展境外投資活動要符合合規要求，境外投資備案（ODI備案）是國內企業的境外投資合法途徑之一。

境外投資備案就是我們國內企業投資境外企業時，不論是新設公司、新建項目還是并購股權，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權，控制權、經營管理等，就需要進行ODI備案。如果企業境外投資涉及敏感國家和地區、敏感行業的，還需要實行核準管理。

根據相關法規，境內的非國有企業進行海外直接投資或并購交易，需獲得商務部門境外投資行為的核準、發改委對境外投資項目的核準或備案、銀行外匯登記三大環節（涉及到國資的企業還要獲得國資委的批復）。

目前有很多公司如上面案例所述利用香港殼公司“節稅”，但通過這樣的方式用香港公司收付款是不合規的，不符合《境外投資管理辦法》的規定。

這類公司存在的風險是非常大的，一旦被稅務稽查，所需要承擔的不合規成本會比走合規流程大得多！

想要通過香港公司避稅，就要通過合法合規的手段去做。其中，成為香港稅收居民身份是合理避稅的方式之一。

香港廣泛的避免雙重課稅協定網絡為已獲得稅收居民身份證明的公司提供了許多稅收優惠。雖然具體收益將視乎實際情況而有所不同，但一般而言，此類公司可享受優惠的利息和股息預提稅率，甚至可以免征資本利得稅。

但是，獲發香港稅收居民身份證明書并不保證其申請享受全面性避免雙重課稅協定/安排待遇一事將會成功，最終是否可獲公司所在地的稅項寬免將由該地區稅務機關作出決定。

一般而言，以下人士可申請稅收居民身分證明書：

1、通常居住于香港的個人；

2、在某課稅年度內在香港逗留超過 180 天或在連續兩個課稅年度(其中一個是有關的課稅年度)內在香港逗留超過 300 天的個人；

3、在香港成立或組成的公司 / 合伙 / 信托 / 其他團體；

4、在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司 / 合伙 / 信托 / 其他團體。

申請香港稅收居民身份證明需要的資料

公司在申請稅收居民身份證明時必須提供的資料，但不應該視以下資料包括全部資料：

1、董事會的組合和會議地點：董事會成員是否為香港居民，董事會會議在哪里舉行，討論和決議的性質，以及如何決議和在哪里執行；

2、商業運作：涵蓋各種資料，包括企業地址、員工工作位置以及他們如何和在哪里履行職責；

3、收入性質：香港金融機構的詳細資料，經審計的帳目，顯示在香港境內持有的資產數目，公司的利潤是否須繳付香港利得稅，申請人是否可被視為該收入的實益擁有人。

根據規定，香港特別行政區稅務主管當局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續兩個公歷年度的香港居民身份。即一次申請，三年有效。

需要注意的是，利用香港具競爭性的稅收制度優勢的公司須注意全球和香港的稅務趨勢正在發生變化。特別是考慮到不成功的稅收居民身份證明申請可能會對未來的申請產生負面影響。因此，在申請稅收居民身份證明前必須認真準備。俗話說得好，預防勝于治療。

很多高凈值人士通過設立離岸信托來傳承財富，或實現避稅的目的，但是根據新個稅法規定，個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整。并且在全球稅務透明和CRS大力度推行的情況下，離岸信托傳統的避稅功能正在消減。

新個稅法第八條“反避稅”條款

????有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

既然離岸信托在避稅方面已經大打折扣，為何還有如此多高凈值人士對離岸信托青睞不已呢？高凈值人士們之所以還對離岸信托孜孜不倦，最重要的考量已經不是避稅，而是其他功能。如：

1、離岸信托的所有權和收益權分離，即便遇到債務糾紛、公司清算等，不會影響信托財產，可以起到風險隔離的效果；

2、再比如，通過離岸信托，不需要進行股權轉讓，不需要繳納高額資本利得稅和個人所得稅，就能夠實現財富傳承；

3、還有一點很重要，通過設置受益條款，可以給受益人頭上加個“緊箍咒”，防止子女揮霍無度，從而實現財富相對永續。

實踐中，在將財產裝入信托時，必須考慮稅務環境正在發生的變化及了解趨勢。也要正確認識信托只是一個財富管理工具，不能一勞永逸，特別是用一個普通法下的信托工具來解決中國內地大陸法下的問題，必然會存在一些跨法域的局限性。因此，對于企業也好，或者高凈值人士本身也罷，需要結合其他境內外工具，綜合籌劃，配套使用。

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