今年，美國(guó)為應(yīng)對(duì)疫情，將聯(lián)邦所得稅的提交截止日期自動(dòng)從2020年4月15日延長(zhǎng)至2020年7月15日，而州稅的減免情況還需在42個(gè)州及哥倫比亞特區(qū)進(jìn)行各自確定。

 

美國(guó)納稅義務(wù)的納稅人都需要申報(bào)「聯(lián)邦稅」和「州稅」

（1）聯(lián)邦稅由美國(guó)國(guó)稅局 IRS 負(fù)責(zé)。

（2）州稅則由居住地州政府各自負(fù)責(zé)。

此次報(bào)稅延期適用于所有納稅人，包括：個(gè)人，信托和房地產(chǎn)，公司和其他非公司納稅人以及繳納自雇稅的人。

 

目前，美國(guó)財(cái)政部和國(guó)稅局正在為個(gè)人和企業(yè)提供特殊的付款減免，包括：

個(gè)人：個(gè)人納稅申報(bào)表的所得稅繳納截止日期自動(dòng)延至2020年7月15日，至多應(yīng)繳2019年應(yīng)納稅額100萬(wàn)美元。

此付款減免適用于所有個(gè)人回報(bào)，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及除C-Corporation外的所有實(shí)體，例如信托或遺產(chǎn)。國(guó)稅局將自動(dòng)向納稅人提供這一減免。納稅人無(wú)需提交任何其他表格或致電IRS即可獲得此項(xiàng)減免。

企業(yè)：所得稅支付的最后期限將自動(dòng)延長(zhǎng)至2020年7月15日，至多應(yīng)繳納2019年應(yīng)納稅額中的1000萬(wàn)美元。

 

另外，對(duì)于企業(yè)，美國(guó)近幾個(gè)月相繼出臺(tái)相關(guān)法案，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，除了聯(lián)邦所得稅提交延期外，減稅措施還包括：

1.「新型冠狀病毒援助、救濟(jì)和經(jīng)濟(jì)安全法案」(CARES法案)

2.「薪酬保護(hù)計(jì)劃」(Paycheck Protection Program)

3.  特殊時(shí)期企業(yè)的稅收抵免

2020年3月27日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署通過(guò)《新冠病毒援助、救濟(jì)和經(jīng)濟(jì)安全法案》（以下簡(jiǎn)稱“CARES法案”）。作為2萬(wàn)億美元援助計(jì)劃的重要部分，CARES法案為美國(guó)企業(yè)、個(gè)人和家庭制定了多項(xiàng)稅收救濟(jì)與稅收優(yōu)惠措施。

CARES法案下的稅收條款適用于所有美國(guó)商業(yè)實(shí)體（無(wú)論其最終所有權(quán)結(jié)構(gòu)如何），同時(shí)也適用于從事美國(guó)貿(mào)易或業(yè)務(wù)的外國(guó)實(shí)體。

 

01 員工留任稅收抵免

在CARES法案下，符合法定條件且全職員工數(shù)不超過(guò)100人的雇主，可就其在2020年3月13日至2020年12月31日期間為每位員工所支付的薪資稅享有稅收抵免，抵免金額為每位員工可適用薪資（上限為10,000美元）的50%。

該項(xiàng)稅收抵免的法定條件為：雇主在2020年度內(nèi)有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，且滿足以下兩種情形之一：

1) 該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)因限制商貿(mào)、出行或集會(huì)的政府法令而部分或完全中斷；

2) 在2020年某季度內(nèi)，該雇主的總營(yíng)業(yè)收入相比去年同季度減少超過(guò)50%；但是，當(dāng)該雇主在2020年內(nèi)之后的一個(gè)季度中的總營(yíng)收大于去年同季度總營(yíng)收的80%時(shí)，本項(xiàng)稅收抵免停止適用。

注意：CARES法案的減稅措施可能會(huì)導(dǎo)致某些納稅人超額支付2019年預(yù)繳納稅額10%或以上，納稅人可以通過(guò)填寫4466表申請(qǐng)退還多繳的估計(jì)稅款。

02 薪資稅支付延期

雇主及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可延期支付自CARES法案生效至2020年底期間的應(yīng)納薪資稅額，一半延期稅額的支付日期推遲至2021年12月31日，另一半推遲至2022年12月31日。

03暫停對(duì)凈營(yíng)業(yè)虧損的限制

在CARES法案下，企業(yè)于2018年、2019年和2020年產(chǎn)生的凈營(yíng)業(yè)虧損可向前結(jié)轉(zhuǎn)5年抵減以前5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。

注意：向前結(jié)轉(zhuǎn)的凈營(yíng)業(yè)虧損將不得用于美國(guó)《國(guó)內(nèi)稅收法典》第965條下“境外利潤(rùn)回流”稅費(fèi)的計(jì)算。

04暫停對(duì)非公司納稅人營(yíng)業(yè)虧損的限制

《國(guó)內(nèi)稅收法典》第461(l)(3)條對(duì)“超額營(yíng)業(yè)虧損”的禁止將推遲至2020年12月31日之后再實(shí)行，這也意味著該限制將不會(huì)適用于2018、2019和2020年度。

超額營(yíng)業(yè)虧損的暫時(shí)性解禁將意味著非公司納稅人（如個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和合伙企業(yè)）可以通過(guò)申報(bào)更多實(shí)際營(yíng)業(yè)虧損而減少其所得稅負(fù)。

05加速替代性最低公司稅抵免額的退還

替代性最低公司稅已于2018年廢止，而且在之前的稅法規(guī)定下，公司于2018年以前支付的替代性最低公司稅額會(huì)以稅收抵免的形式自2018年起4年內(nèi)退還至公司納稅人。

CARES法案允許公司納稅人以其2019年或2018年納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，申請(qǐng)?jiān)诮衲陜?nèi)退還其所有替代性最低公司稅抵免額。

06放寬對(duì)經(jīng)營(yíng)性利息扣除的限制

根據(jù)《國(guó)內(nèi)稅收法典》第163(j)條的規(guī)定，除了特定小型企業(yè)以外，凈經(jīng)營(yíng)性利息扣除不得超過(guò)納稅人“調(diào)整后應(yīng)稅收入”的30%， CARES法案將這一限制上調(diào)至50%，但該上調(diào)只適用于2019和2020納稅年度。

07額外折舊扣除可適用于“適格改善性財(cái)產(chǎn)”

CARES法案對(duì)2017年底美國(guó)稅法改革制定的相關(guān)條款進(jìn)行了修正，將納稅人對(duì)非住宅建筑內(nèi)部進(jìn)行的改善納入100%額外折舊扣除范圍內(nèi)：納稅人對(duì)相關(guān)支出可進(jìn)行一次性100%扣除，而無(wú)需按照原先的規(guī)定將該等支出分?jǐn)傊?9年并逐年進(jìn)行折舊扣除。

該項(xiàng)計(jì)劃旨在為500人以下的小型企業(yè)發(fā)放員工薪資提供支持，共為小型企業(yè)提供3490億美元補(bǔ)助金，資金來(lái)源于“CARES法案”中的專項(xiàng)撥款。
該計(jì)劃規(guī)定
申請(qǐng)的貸款中75%必須用于支付員工薪資成本，其余可以用來(lái)繳付店面的租金或貸款購(gòu)置物業(yè)的利息，還有水電費(fèi)和其它如電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，總數(shù)以維持小企業(yè)8個(gè)星期的運(yùn)行為限。最高貸款額度為1000萬(wàn)美元，無(wú)需擔(dān)保。條件是企業(yè)在今年2月15日前就已經(jīng)開業(yè)，在疫情期間不解雇員工。
雖然PPP名義上也是貸款，而且規(guī)定還款期限為兩年，利率為1%，只要符合條件也相當(dāng)于白給了。
 

受到冠狀病毒（COVID-19）嚴(yán)重影響的企業(yè)將有資格獲得兩項(xiàng)新的雇主稅收抵免：

01病假抵免

如果員工因政府的隔離令或自我隔離，或出現(xiàn)感染病毒的癥狀等待診斷，無(wú)法工作（包括遠(yuǎn)程工作），則雇主可以獲得帶薪病假稅收抵免優(yōu)惠。按照國(guó)稅局的規(guī)定，這類員工有權(quán)享受最多10天（80個(gè)小時(shí)）全薪病假，每天工資不超過(guò)511美元，總額不超過(guò)5,110美元。

02家庭休假抵免

如果員工因?yàn)樾枰疹櫥加行鹿诜窝椎募胰耍蛘咭驅(qū)W校或幼兒園關(guān)閉（或其付費(fèi)聘請(qǐng)的兒童看護(hù)人員因新冠疫情無(wú)法提供服務(wù)）需要照看子女而無(wú)法工作，雇主也可以享受稅收抵免。國(guó)稅局表示，這類員工可按照其正常工資水平的三分之二，每天不超過(guò)200美元，總額不超過(guò)2,000美元，獲得最多兩周（80個(gè)小時(shí)）帶薪病假。

如果員工能夠按照正常工資水平的三分之二，每天不超過(guò)200美元，總額不超過(guò)1萬(wàn)美元享受帶薪家事假和病假，則合格雇主也可以享受稅收抵免。此外，國(guó)稅局表示：“最多10周符合要求的休假可以計(jì)入家事假稅收抵免優(yōu)惠。”

條件：企業(yè)員工必須少于500人，并且根據(jù)規(guī)定，需要支付合格病假/家事假期間的員工工資。

注意：獲得了PPP項(xiàng)目貸款的企業(yè)不可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

 

瑞豐德永提醒

以上便是近期美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布的相關(guān)稅收減免措施與指引，提醒，聯(lián)邦稅務(wù)局的報(bào)稅截止時(shí)間即將到期，請(qǐng)大家抓緊時(shí)間做賬報(bào)稅！

根據(jù)官方建議，盡量以電子形式呈交資料，若紙質(zhì)版遞交了資料但尚未處理，則不要提交第二份納稅申報(bào)表或?qū)懶沤oIRS來(lái)查詢您的納稅申報(bào)表或經(jīng)濟(jì)影響付款的狀態(tài)，一旦處理中心能夠重新開放，將處理紙質(zhì)退貨。

瑞豐德永為美國(guó)正式注冊(cè)代理人，可為您提供年審報(bào)稅、做賬審計(jì)、稅務(wù)籌劃等一站式服務(wù)，如果近期需要以上服務(wù)，可以聯(lián)系我們進(jìn)行咨詢。