根據日本國稅廳發布公告，日本消費稅將從令和5年10月1日（2023年10月1日）起全面實行“インボイス”（日本商業發票）制度。日本國內以及中國跨境圈稱其為日本版VAT，今天出海合規將在本文通過5部部分為您解析日本的商業發票制度：

日本發票制度是什么？

發票制度是日本的正式名稱，全稱為合格發票保管方式，是指支持多種稅率的消費稅的“購置稅抵免新方式”。

發票系統將于 2023 年 10 月1日（令和 5）推出。在該制度下，經營者獲得“消費稅抵免”的條件是：（1）發票（發票、包含特定項目的發票等形式）和（2）賬簿，需要保存兩份。

只有合格的開票人才能開票。要成為合格的發票發行人， 您必須向稅務局提出申請并進行注冊，并且由于只能由應稅企業進行注冊，因此免稅企業不能成為合格的開票企業（也就是不能開票）。

1.日本發票制度的歷史背景：

那么為什么要重新啟動這樣一個系統呢？為了了解背景，讓我們簡單談談消費稅的歷史。

日本的消費稅仿照歐盟（European Union）引入的增值稅（ VAT）。發票系統最初是與此增值稅相關的系統。

歐盟由多個歐洲國家組成，但每個國家的增值稅稅率不同。此外，稅率因商品和服務而異，例如在一種稱為增值稅的稅種中，“日用品為○%，奢侈品為△%”(○\△均為不同得消費稅稅率、這稱為多重稅率。）

從買方的角度來看，稅率因供應商的國家、商品和服務而異，因此很難計算應繳納的增值稅金額，這也讓日本政府難以檢查繳納的增值稅金額是否真的正確。

因此，商品和服務的賣方有義務“開具發票和注明每項稅額的發票”，買方“能夠隨時查看收到的發票和發票”，強制“保存”的制度，這樣就能方便稅務機關核算增值稅金額和應繳稅率。

2.日本發票制度的啟動歷史背景

日本的消費稅制度是仿照歐盟增值稅的，但歐盟增值稅中的發票制度直到現在還沒有納入日本的消費稅，這是為什么？

事實上，從 1989 年日本開始征收消費稅時，日本國會就已經在討論消費稅一起引入發票制度的問題。

但是，與歐盟不同，日本只有一種消費稅率（稅率不會因地區或商品/服務而有所不同），以及日本獨特的商業慣例（支持日本制造）。日本制造多為個人或小企業， 發票制度的引入會帶來沉重的行政負擔,，免稅業務相比應稅業務可能處于不利地位)。 因此在 1989 年就沒有引入發票制度。

隨著時間的推移，日本政府剛開始征收消費稅時稅率為出臺時為3%的消費稅，后多次調整正逐步從3%提高到5%，從5%提高到8%，2019年消費稅從8%提高到10%，其主要目的是“為社會保障支出保駕護航，由于少子老齡化和人口老齡化而繼續增加。”

但減稅是一種考慮普通民眾生活必不可少的機制，因此要對日常生活必不可少的商品和服務設定低稅率，而在實行減稅后，日本與歐盟一樣，現在也處于“一種稅即（消費稅）內有多種稅率”的狀態。

由于稅額計算準確、與降低稅率相關的文書工作效率以及其他國家稅制趨勢的調整（大多數已引入增值稅的國家都采用發票制度）的背景，因此日本從明年開始將全年推行商業發票制度。

1.繳納銷售稅的應稅企業。

該制度啟動后，賣方有義務“應買方的應稅經營者要求開具發票”和“保存開具發票的復印件”。另一方面，收到商品和服務的一方（買方）在嘗試獲得消費稅的購置稅抵免時，不僅需要保留賬簿，還需要保留發票。

應稅業務可能會受到這些變化的影響，因為“買賣雙方的財務上的工作將比以前增加更多”。

2.免稅企業或將不得不成為應稅企業。

對于過往免稅企業，發票推出不會產生任何新的稅務義務。但是，免稅企業在向應稅企業支付商品和服務時要小心。

發票制度一經啟動，應稅企業向免稅企業購買的商品和服務的成本，將不能在購置稅額中扣除。

從買方的應稅經營者的角度看，抵扣不了意味著要繳納的消費稅增加、這意味著公司的利潤會相應減少。

因此，預計向納稅企業支付商品和服務的免稅企業將產生以下影響：

如果商品和服務的質量和數量相同，可以轉為從應稅企業購買，而不是從免稅企業購買。因此年營收低于1000萬的營業主體、自由執業者等免稅主體為了留住客戶必須向稅務己管提交「消費稅課稅事業者選択屆」成為應稅企業才能為客戶開具發票，而原來免稅的免稅主體成為應稅企業后就要繳納稅款了，由此稅務成本將會增加。

從上面部分基本介紹可以看出，日本商業發票請求書制度對于日本買家的意義在于做成本抵扣，而對于個人消費者索要發票去報銷做抵扣的意義其實不大，這一點類似于國內的增值稅。

那跨境賣家是否要注冊日本VAT，其實就看日本政府方面為了增加財稅收入是否出臺跨境平臺一定要賣家注冊VAT稅號的法律條款。

目前日本政府是否支持海外企業注冊日本消費稅稅號

目前是海外企業可以選擇自愿注冊，不過需要尋找合適稅務代理人才可以。并且按照日本稅局的要求，最晚在產生銷售的前一天必須通知稅局開始提交申請注冊，但是達到以下條件才需要申報和繳稅。

1.2年前在日本國內的銷售額超過1,000萬日元（≈558,000人民幣以上）的情況。

2.前一個財年的前6個月銷售額超過1,000萬日元（≈558,000人民幣以上）的情況；并且法人和員工工資也有要求。

3.中國總公司成立超過2年，并且資本金1000萬日元以上的情況（≈558,000人民幣以上）。

注冊海日本消費稅稅號所需要材料：

1.申請的主體公司營業執照和章程翻譯成日文，附在申請書上。

2.法人身份證ID或者護照。

3.填寫基本的注冊申請表了解客戶及公司基本銷售情況。