關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所
為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知)精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征管工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定)，現(xiàn)印發(fā)你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，確保政策調(diào)整和征收工作順利進(jìn)行。國(guó)務(wù)院通知對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，是我國(guó)鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度的一次重大政策調(diào)整，既為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的征收管理。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視、精心組織，切實(shí)做好貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神的各項(xiàng)工作，掌握這項(xiàng)政策調(diào)整給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。
二、做好政策調(diào)整的宣傳解釋工作。調(diào)整個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)及其投資者的所得稅政策，涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注程度高，因此，應(yīng)認(rèn)真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學(xué)習(xí)和理解國(guó)務(wù)院通知的精神和意義，領(lǐng)會(huì)規(guī)定的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，向廣大個(gè)人投資者廣泛宣傳國(guó)務(wù)院通知對(duì)支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、所得稅政策調(diào)整的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神、做好征收管理各項(xiàng)工作打下良好基礎(chǔ)。
三、準(zhǔn)確掌握個(gè)人投資者情況和稅源狀況。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)與工商管理部門聯(lián)系，盡快摸清現(xiàn)有獨(dú)資、合伙性質(zhì)的企業(yè)及其投資者的基本情況，建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的登記情況；要對(duì)已成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)限定時(shí)間辦理變更稅務(wù)登記；做好內(nèi)部的管理銜接工作，建立個(gè)人投資者檔案，對(duì)查賬征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的個(gè)人投資者，要區(qū)分情況分類管理；對(duì)實(shí)行核定征收所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，改征個(gè)人所得稅后，原則上應(yīng)保持原所得稅定額水平。
四、做好所得稅優(yōu)惠的銜接工作。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅后，原有按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠、尚未執(zhí)行到期的，可在2000年12月31日前繼續(xù)執(zhí)行。從2001年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、做好2000年年終的個(gè)人所得稅匯算清繳工作。2000年年度終了后投資者進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)2000年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可以抵扣投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。匯算清繳需要退稅的，先退預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不足部分再退預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
附件:1.關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表
3.合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表
4.《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
5.《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
附件1:
關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
第一條 為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指:
(一)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；
(二)依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；
(三)依照《中華人民共和國(guó)顧問(wèn)法》登記成立的合伙制顧問(wèn)事務(wù)所；
(四)經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。
第三條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。
第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
第六條 凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào))的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行:
(一)投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。
(二)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
(三)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
(四)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
(五)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(六)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(七)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除:全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。
(八)企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
第七條 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅:
(一)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
(二)企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
第八條 第七條所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
第九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納所得稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或 =成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:
應(yīng)稅所得率表
| 行 業(yè) | 應(yīng)稅所得率（％） |
| 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) | 5～20 |
| 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè) | 7～20 |
| 飲食服務(wù)業(yè) | 7～25 |
| 娛樂(lè)業(yè) | 20～40 |
| 其他行業(yè) | 10～30 |
第十條 實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
第十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
前款所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整其價(jià)款、費(fèi)用的方法，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。
第十三條 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
第十四條 企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
第十五條 投資者來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除已在境外繳納的所得稅。
第十六條 企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。
第十七條 投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
第十八條 企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。
第十九條 企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
第二十條 投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理:
(一)投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳；
(二)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第二十一條 投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。
年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。
第二十二條 投資者的個(gè)人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
第二十三條 投資者的個(gè)人所得稅征收管理的其他事項(xiàng)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
第二十五條 本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。
附件2:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表納稅人編碼：
申報(bào)期： 年 月 日至 月 日
金額單位：元
| 投資者姓名 | 投資者身份證號(hào)碼 | |||||
| 企 業(yè) 名 稱 | 企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào) | 企業(yè)電話 | ||||
| 企 業(yè) 地 址 | 行業(yè)類別 |
企業(yè)銀行賬號(hào) | ||||
| 項(xiàng) 目 | 行次 | 本期數(shù) | 累計(jì)數(shù) | 補(bǔ) 充 資 料 | ||
| 一、收入總額 | 1 | 1．年平均職工人數(shù) 納稅人簽字： | ||||
| 減：成本 | 2 | |||||
| 費(fèi)用、稅金 | 3 | |||||
| 營(yíng)業(yè)外支出 | 4 | |||||
| 二、企業(yè)利潤(rùn)總額 | 5 | |||||
| 三、納稅調(diào)整增加額 | 6 | |||||
| 1．超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目 | 7 | |||||
| （1）從業(yè)人員工資支出 | 8 | |||||
| （2）職工福利費(fèi) | 9 | |||||
| （3）職工教育經(jīng)費(fèi) | 10 | |||||
| （4）工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 11 | |||||
| （5）利息支出 | 12 | |||||
| （6）廣告費(fèi) | 13 | |||||
| （7）業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 14 | |||||
| （8）教育和公益事業(yè)捐贈(zèng) | 15 | |||||
| （9）提取折舊費(fèi) | 16 | |||||
| （10）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 | 17 | |||||
| （11）其他 | 18 | |||||
| 2．不允許扣除的項(xiàng)目 | 19 | |||||
| （1）資本性支出 | 20 | |||||
| （2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出 | 21 | |||||
| （3）違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失 | 22 | |||||
| （4）稅收滯納金、罰金、罰款 | 23 | |||||
| （5）災(zāi)害事故損失賠償 | 24 | |||||
| （6）非教育和公益事業(yè)捐贈(zèng) | 25 | |||||
| （7）各種贊助支出 | 26 | |||||
| （8）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金 | 27 | |||||
| （9）投資者的工資 | 28 | |||||
| （10）與收入無(wú)關(guān)的支出 | 29 | （本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章
| ||||
| 3．應(yīng)稅收益項(xiàng)目 | 30 | |||||
| （1）少計(jì)應(yīng)稅收益 | 31 | |||||
| （2）未計(jì)應(yīng)稅收益 | 32 | |||||
| 四、納稅調(diào)整減少額 | 33 | |||||
| 1．彌補(bǔ)虧損 | 34 | |||||
| 2．國(guó)庫(kù)券利息收入 | 35 | |||||
| 3．投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額 | 36 | |||||
| 4．其他 | 37 | |||||
| 五、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 | 38 | |||||
| 六、應(yīng)納稅所得額（分配比例 ％） | 39 | |||||
| 七、適用稅率 | 40 | |||||
| 八、應(yīng)納所得稅額 | 41 | |||||
| 減：減、免所得稅額 | 42 | |||||
| 九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額 | 43 | |||||
| 加：期初未繳所得稅額 | 44 | |||||
| 減：實(shí)際已繳納所得稅額 | 45 | |||||
| 十、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 | 46 | |||||
附件3:
合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表納稅人編碼： 申報(bào)期： 年 月 日至 月 日
金額單位：元
| 投資者姓名 | 投資者身份證號(hào)碼 | ||
| 投資者經(jīng)常居住地地址 | 投資者電話 | ||
| 項(xiàng) 目 | 行次 | 數(shù) 額 | 補(bǔ) 充 資 料 |
| 一、應(yīng)匯總申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 | 1 | 填表人簽字：___________ 納稅人簽字：___________ | |
| 1． | 2 | ||
| 2． | 3 | ||
| 3． | 4 | ||
| 4． | 5 | ||
| 5． | 6 | （本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫） 主管稅務(wù)官員簽字： | |
| 6． | 7 | ||
| 二、適用稅率 | 8 | ||
| 三、應(yīng)納所得稅額 | 9 | ||
| 減：減、免所得稅額 | 10 | ||
| 五、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額 | 11 | ||
| 加：期初未繳所得稅額 | 12 | ||
| 減：實(shí)際已繳納所得稅額 | 13 | ||
| 六、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 | 14 |
《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
(一)本表適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者年度申報(bào)納稅及月、季度申報(bào)納稅。本著求實(shí)、簡(jiǎn)便的原則，在月、季度申報(bào)納稅時(shí)，可對(duì)本表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行精簡(jiǎn)，具體由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
(二)對(duì)從事一些特殊行業(yè)的投資者，根據(jù)這些特殊行業(yè)的要求，需要增減、調(diào)整本表有關(guān)項(xiàng)目的，可由省級(jí)地方稅務(wù)局在本表基礎(chǔ)上自行修改。
二、主要項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
(一)表頭項(xiàng)目
1.納稅人編碼:按稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫。
2.申報(bào)期:填寫申報(bào)納稅所屬時(shí)期的起止日期。
3.金額單位:以人民幣元為單位。
4.行業(yè)類別:按納稅人主營(yíng)項(xiàng)目確定。
5.企業(yè)地址:填寫企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的所在地。
(二)表中項(xiàng)目
1.表中第7欄“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目”，是指企業(yè)超過(guò)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》和其他有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。上述扣除標(biāo)準(zhǔn)，包括規(guī)定中列明的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及規(guī)定中雖未列明，但與國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。
2.表中第19欄“不允許扣除的項(xiàng)目”，是指規(guī)定不允許扣除，但企業(yè)已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
3.表中第30欄“應(yīng)稅收益項(xiàng)目”，是指企業(yè)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。對(duì)屬于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益，可以用負(fù)號(hào)表示。
4.表中第34欄“彌補(bǔ)虧損”，是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補(bǔ)而相應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額。
5.表中第35欄“國(guó)庫(kù)券利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計(jì)入收入的因購(gòu)買國(guó)庫(kù)券而取得的利息。
6.表中第36欄“投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額”，是指省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定允許扣除的投資者個(gè)人的費(fèi)用扣除數(shù)額。
7.表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”，就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”；就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”乘于依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額；投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，年終申報(bào)時(shí)，該欄應(yīng)等于第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”和“補(bǔ)充資料”中“3.從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的合計(jì)數(shù)。
8.表中主要欄次的邏輯關(guān)系:
(1)5=1-2-3-4
(2)6=7+19+30
(3)33=34+35+36+37
(4)38=5+6-33
(5)41=39×40
(6)43=41-42
(7)46=43+44-45
附件5:
《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表只適用于投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且其中含有合伙企業(yè)的投資者的年度匯總申報(bào)納稅。
二、主要項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
(一)表頭項(xiàng)目
1.納稅人編碼:按投資者申報(bào)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫。
2.申報(bào)期:填寫申報(bào)納稅所屬時(shí)期的起止日期。
3.金額單位:以人民幣元為單位。
(二)表中項(xiàng)目
1.第2～7欄分別填寫納稅人從各個(gè)合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，“項(xiàng)目”欄填寫企業(yè)名稱。
2.表中主要欄次的邏輯關(guān)系:1=2+3+4+5+6+7；9=1×8-速算扣除數(shù)；11=9-10；14=11+12-13。
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