法國(guó)是法律體系相當(dāng)完善的國(guó)家，也有著完善的稅收制度，可以說(shuō)在法國(guó)經(jīng)營(yíng)商業(yè)活動(dòng)報(bào)稅是不可避免的，那么在法國(guó)主要面臨哪些稅呢？法國(guó)稅種大致可劃分為四類：收入所得稅、消費(fèi)稅、資本稅、地方稅。

 

1、企業(yè)所得稅

這是對(duì)法人征收的收入所得稅。凡在法國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的股份有限公司、有限責(zé)任公司，不論其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬何種類型，也不論是法國(guó)還是外國(guó)公司，一般均需繳納企業(yè)所得稅。據(jù)《經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化法案》規(guī)定，部分此類公司在滿足一定條件下，可選擇將收入納入個(gè)人所得稅繳納。一些人員組合公司原則上無(wú)須繳納此稅種，公司人員自己選擇將收入納入個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅管理，一旦做出決定便不可改變。此外， 合作社、協(xié)會(huì)、公立部門，如果其活動(dòng)是營(yíng)利性的，也須繳納企業(yè)所得稅； 一些互助組織、協(xié)會(huì)，如果其經(jīng)營(yíng)并非追求高額利潤(rùn)，則可享受免稅待遇。

 

（1）企業(yè)稅稅率。除臨時(shí)附加稅之外，企業(yè)適用如下稅率：

①利潤(rùn)在7.5萬(wàn)歐元以下的，稅率為28%；利潤(rùn)在7.5萬(wàn)歐元以上的，稅率為33.3%  的標(biāo)準(zhǔn)稅率（2020年后將統(tǒng)一適用28%的稅率）；

②利潤(rùn)在38120歐元以 下的，稅率為15%；

③非營(yíng)利機(jī)構(gòu)納稅：資產(chǎn)收益（房產(chǎn)出租等）按照24% 繳納；動(dòng)產(chǎn)收益（債券等）按照10%繳納；

④當(dāng)企業(yè)不含稅營(yíng)業(yè)額為763  萬(wàn)歐元以上，且企業(yè)稅超過(guò)76.3萬(wàn)歐元時(shí)，還應(yīng)繳納3.3%的社會(huì)保險(xiǎn)金。企業(yè)虧損可無(wú)限期向后延期計(jì)入，還可將本年度虧損從前幾年收入中扣除（損失向前計(jì)入）。

 

（2）稅收合并制度：屬于同一集團(tuán)的公司及其持有95%股份的國(guó)內(nèi)子公司可選擇作為同一納稅主體進(jìn)行申報(bào)，同一個(gè)納稅主體中的利潤(rùn)和虧損可以互抵。母公司和子公司會(huì)計(jì)期必須吻合。企業(yè)可在5年期內(nèi)采用本制度。如企業(yè)所有權(quán)身份不再吻合，則自動(dòng)停止使用。

 

法國(guó)企業(yè)所得稅按會(huì)計(jì)年度繳納，實(shí)行分季預(yù)繳，預(yù)繳數(shù)為上一會(huì)計(jì)年度應(yīng)納稅所得額的25%，在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前3個(gè)月實(shí)行年終匯算清繳，補(bǔ)齊少繳的所得稅稅額。法國(guó)公司與其境外子公司可以合并申報(bào)企業(yè)所得稅，各子公司可以盈虧相抵后繳稅。稅賦繳付可以用現(xiàn)金、支票或銀行轉(zhuǎn)賬等方式，企業(yè)營(yíng)業(yè)額如超過(guò)1500萬(wàn)歐元，必須在網(wǎng)上申報(bào)和繳付。

 

2、個(gè)人所得稅

這是對(duì)所有有收入的自然人征收的稅，其原則是根據(jù)收入不同而采用高額累進(jìn)制，即依據(jù)人們收入數(shù)目而劃分不同征稅檔次。同時(shí)，又根據(jù)每個(gè)人不同情況而扣除家庭、職業(yè)等開(kāi)支，來(lái)計(jì)算有孩子的家庭征稅參數(shù)。

 

3、消費(fèi)稅

這是人們?cè)谙M(fèi)時(shí)向國(guó)家支付的稅種。這種稅包含在商品價(jià)格內(nèi)，由商人向國(guó)家繳納，因此是間接稅。消費(fèi)稅分為以下三類：增值稅（TVA）；酒精、飲料、煙酒稅；燃料稅。其中，增值稅是最主要的消費(fèi)稅，也是國(guó)家財(cái)政收入中比重最大的稅種。增值稅稅率主要分為四種:

（1）基本稅率：20% （大多數(shù)商品銷售和服務(wù)）；

（2）中間稅率：10% （農(nóng)業(yè)初級(jí)品，部分動(dòng)物食品，社保不能報(bào)銷的藥品，某些藝術(shù)品的運(yùn)輸，外賣，劇場(chǎng)、動(dòng)物園、博物館、石窟、文化展示等門票收入，客運(yùn)服務(wù)，某些改造、維護(hù)工程等）；

（3）低稅率：55.5% （水和無(wú)酒精飲品，殘疾人用品，劇場(chǎng)經(jīng)營(yíng)， 學(xué)生食堂等）；

（4）超低稅率：2.1% （社?？蓤?bào)銷的藥品，注冊(cè)的新聞出版物、公共電視稅，某些演出等）。

 

4、資本稅

包括各項(xiàng)與資本、財(cái)產(chǎn)有關(guān)的稅，如注冊(cè)登記稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、財(cái)產(chǎn)升值稅、巨富稅等。稅率根據(jù)不同情況不等。2017年末法國(guó)議會(huì)通過(guò)表決，將對(duì)納稅人的動(dòng)產(chǎn)收入、資本利得（利息、紅利等）征收30% 的固定稅率（PFU），但A種儲(chǔ)蓄賬戶（LIVRET A）與證券儲(chǔ)蓄賬戶（PEA），以及某些人壽保險(xiǎn)合同（儲(chǔ)蓄8年以上，儲(chǔ)蓄金額15萬(wàn)歐元以下）的收入除外。此外，巨富稅（ISF改為SF）。金額同合（IFI），意味著只對(duì)納稅人的不動(dòng)產(chǎn)征稅，動(dòng)產(chǎn)與金融投資財(cái)產(chǎn)（股票、證券、人壽保險(xiǎn)等）被排除在外。

 

5、地方稅

在法國(guó)，向中央交的稅賦遠(yuǎn)多于向地方交的稅賦。地方性的稅務(wù)收入只占稅收總額的20%左右。地方性稅收的受惠者是大區(qū)、省、市鎮(zhèn)三級(jí)地方政府。地方稅主要分為以下幾種：

（1）建筑地產(chǎn)稅。這是對(duì)擁有房產(chǎn)、廠房及其附屬地產(chǎn)者按年度征收的稅。根據(jù)出租價(jià)值計(jì)算稅率，各地標(biāo)準(zhǔn)不一。

（2）非建筑地產(chǎn)稅。這是對(duì)擁有非建筑用地產(chǎn)者按年度征收的稅， 稅率各地不一。

（3）居住稅。這是對(duì)居民按年度征收的稅，不論是房東還是房客， 均須繳納。稅率根據(jù)出租價(jià)值、居住者居住面積和收入情況等綜合計(jì)算， 各地差異很大。

（4）職業(yè)稅。這是地方對(duì)所有從事非工資性職業(yè)活動(dòng)的法人或自然人征收的稅。企業(yè)是這一稅種收入的主要源泉。稅率按各地出租價(jià)值再結(jié)合各行業(yè)參數(shù)等因素進(jìn)行計(jì)算，一年繳納一次。

 

有上述可見(jiàn)，法國(guó)不是低稅率的國(guó)家，如果以節(jié)約稅負(fù)的目的在法國(guó)注冊(cè)公司就不大合適了，法國(guó)的奢侈品牌行業(yè)相當(dāng)發(fā)達(dá)，香水、化妝品備受消費(fèi)者青睞，所以注冊(cè)法國(guó)公司推廣品牌是非常有作用的?？偟膩?lái)說(shuō)，不同的地方注冊(cè)公司的優(yōu)勢(shì)、用途和目的都是不同的，了解清楚自己的目的再選擇注冊(cè)地可以避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)。